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第二期トランプ税制法の素案が現れた。その名前もOne Big Beautiful Bill Actである。先月5月下旬に僅差で下院議会を通過し、上院議会で審議されている。今回の法案で最も物議を醸しているのがIRC Section 899による「報復税（Retaliatory Tax）」だ。平ったく言うと、トランプ関税の課税版とも言える。
すなわち米国が、自国に「不公平な課税（Unfair Foreign Tax）」をしていると認定した国に帰属する米国関連企業に対して追加税を課す、という内容である。米国進出日系企業にとっては、頭痛の種が増える。
今回は、このトランプ税制法案なかで日系企業に大きなインパクトを与える可能性のあるSection 899「報復税」について考察する。

トランプ関税が世界経済を揺るがしている。多くの日本企業はアメリカ輸出貿易における関税対応に翻弄されている。予期せぬ関税コスト増を、輸出価格に上乗せするとともに取引価格をどう調整すべきか、悩むところである。そこで移転価格ポリシーの見直しに迫られている企業も多いのが現状である。移転価格とは、海外関連企業間での商品等を移転（Transfer）する際の価格（Pricing）である。その税務上の妥当性を調べるのが移転価格税制となる。日本親会社と米国子会社との間における商品・サービス・無形固定資産の取引きが、独立企業間（Arm’s Length）の適正水準で取引されているかどうか、各国の税務上観点から精査されるのだ。今回は、アメリカ側から見た移転価格税制の背景としくみついての概要を説明したい。

アメリカの法人税制度は、連邦税に加え、州や地方自治体ごとに異なる課税ルールが存在し、極めて複雑である。各州における法人税申告義務の有無を判断するには「ネクサス（nexus）」の有無を確認する必要があり、これを怠ると追徴課税のリスクを負うこととなる。本稿では、法人税とネクサスの関係について概説する。

Eコマースの拡大に伴い、米国の売上税制度も進化している。従来は物理的拠点（Physical Presence）を基準に課税されていたが、2018年のWayfair判決を機に、エコノミック・ネクサス（Economic Nexus）が導入され、新たな課税基準となった。本稿では、この売上税制度の変化とエコノミック・ネクサスの関係について述べる。

本稿ではアメリカの個人確定申告における居住ステータスを判別するための「居住者テスト」の基本概念、および居住初年度に適用されることの多い「通年合算居住者」選択についてポイントを整理する。

グローバルな競争力を強化するため、IFRSへの移行は避けられない流れである。一方、米国を中心に使用されるUS GAAP（米国一般会計原則）も国際的なビジネス環境で重要な位置を占めている。今回は両基準の主な違いを整理し、米国子会社を持つ日本企業が留意すべき相違点を押さえる。

企業の経理部は、新年に向けての税務当局への支払報告準備を行う時期でもある。その工程において、支払調書または米国のForm 1099の作成プロセルが必ず含まれている。本稿では、良く類似とされる日米の支払報告フォーム、支払調書とForm 1099を比較しながら、ポイントを押さえる。

11月5日の米国大領領選挙はトランプ前大統領の勝利で決着した。今回は、トランプ大統領の復帰が、アメリカ経済税制および日本企業についてどのような影響をもたらすのかについて検証する。

早いもので今年も残り3カ月を切っている。アメリカで働く日本人駐在員にとっては、これからハロウィンやサンクスギビングなどアメリカ文化に接する機会が増える一方、会社では少しずつ年末の決算作業や年末調整で忙しくなる。

日本全国からドジャ－ス大谷選手の「50本塁打-50盗塁」記録達成が待ち望まれている。